как посчитать налог на прибыль
Как посчитать налог на прибыль

Здравствуйте, уважаемые читатели! Я всегда желал своей двоюродной сестре всего самого наилучшего, но ее решение устроиться бухгалтером на одну частную фирму моего одобрения не получило.

И дело было даже не в самом предприятии. Просто мне приходилось постоянно объяснять ей элементарные вещи.

Сейчас мы все выясним. Хочу кое о чем с вами поговорить. Надеюсь, после этого вы будете отлично разбираться в своих денежных потоках. Итак, обо всем по порядку. Пришло время узнать, как посчитать налог на прибыль.

Содержание статьи:

Как рассчитать налог на прибыль для чайников с примером

Когда собственное дело находится в стадии становления, экономить приходится практически на всем. Начинающим предпринимателям приходится экономить на всем, чтобы выйти на уровень окупаемости и даже прибыльности.

Молодой бизнесмен – и щвец, и жнец, то есть он и руководитель, и работник, и бухгалтером ему часто приходится быть тоже самому. А вот это самое сложное.

Нет, сколько денег получено, а сколько потрачено, в состоянии подсчитать любой человек, но ведь с них еще налоги платить надо. А высчитывать, сколько нужно отдавать государству, уже не так приятно, как собственные прибыли. Впрочем, процессы эти взаимосвязаны, так что научиться можно.

Ставка налога на прибыль

В виде налога на прибыль вы обязаны отдавать пятую часть выручки, то есть 20%. Это общая ставка. Она может быть снижена, но не более, чем до 13,5 процентов.

Предупреждение!
Кроме того, на отдельные виды доходов установлены сниженные ставки (от 15 до 0%), но связаны они в основном с ценными бумагами и дивидентами от них. Так что если вы зарабатываете на акциях и облигациях, читайте статью 284 Налогового кодекса.

Если вы с ними не связаны – для определения суммы налога умножайте величину налогооблагаемой базы на 0,2. Причем именно базы, а не выручки. Что это такое?

Как рассчитывается налогооблагаемая база

У любого предприятия есть доходы и расходы. Так вот разница между ними – и есть эта самая база. Далее, чтобы было понятно, мы будем приводить в пример выдуманную фирму «Купи слона».

Итак, у фирмы есть:

  1. основной доход (от продажи слонов),
  2. побочный (плата за катание детишек, продажа на удобрения навоза).

Есть у нее и расходы:

  • производственные (покупка корма, вывоз отходов),
  • зарплатные (нужно платить дрессировщику, менеджеру по продажам слонов, уборщице, сисадмину, который следит за компьютерами в офисе),
  • амортизационные (клетки не будут служить вечно, нужно отчислять деньги на то, чтобы со временем их заменить),
  • рекламные (объявления о продаже, красивые плакаты в местах, где на слоне можно покататься и т.п.).

Так вот 20 % нужно заплатить не с той суммы, которая получения от продажи слонов, билетов на катание и навоза, а с этой суммы за минусом всех расходов.

Итак, допустим, в январе 2013 года было продано 10 слонов по 100 тысяч рублей, навоз среди зимы оказался никому не нужен, а детишки покатались на 10 тысяч. Валовый доход – 10х100+10=1010 тыс. руб.

Слоны съели сена и бананов на 100 тысяч рублей, навоз продать не получилось, поэтому пришлось платить за его вывоз асенизаторам – 10 тысяч рублей. Уборщица получила 10 тысяч рублей, сисадмин – 5, а менеджер по продажам – 30. Дрессировщик был в отпуске, отпускных ему заплатили 15 тысяч. Еще 40 ушло на объявления в газетах.

В питомнике 10 клеток по 24 тысячи рублей и служат они ориентировочно по два года, то есть 24 месяца. Таким образом ежемесячные затраты на амортизацию одной – 24/24=1 т.р., десяти – 10 тысяч. Итого расходы: 100+10+10+5+30+15+40+10=220 тысяч.

Налогооблагаемая база – доход 1010 рублей – расход 220 тысяч, то есть 790 т.р. Величина налога на прибыль – 158 т.р.

Когда платить налог на прибыль? Способы признания доходов и расходов

Представим такую ситуацию – 10 слонов были проданы в январе, доход был зафиксирован. Вот только покупатели, бродячий цирк, попросили постоплату и протянули с расчетом аж до апреля. А это уже другой квартал, другой отчетный период. Когда платить налог с неполученных денег от состоявшейся сделки?

Внимание!
Чаще всего – в том периоде, когда сделка состоялась и подписаны соответствующие бумаги – товарная накладная, акт выполненных работ и т.п. Это самый распространённый метод признания доходов и расходов – метод начислений. Все хозяйственные операции проводятся в бухгалтерии, то есть учитываются к дальнейшей выплате налога, в том периоде, когда возникли.

И даже если денег фактически не поступило, налог с них заплатить придется. В таком случае в январе предприятие несет расходы 220 тысяч и 158 тысяч налога, а откуда их оплатить – непонятно. Разве что слезно просить циркачей погасить в январе задолженность хотя бы по трем с половиной слоникам из 10. Или расплачиваться с поставщиками сена и бананов в апреле.

Несправедливо? Существует еще и кассовый метод. При этом фиксируются реальные денежные суммы и все операции проводятся теми датами, когда деньги поступили на счет или ушли с него. То есть при кассовом подходе в описанной ситуации налогооблагаемая база составила 0, поскольку доходы превысили расходы, и платить ничего не надо. Зато в апреле придется оплатить весь налог.

Почему все не пользуются кассовым методом? Объем доходов не должен превышать миллиона рублей за каждый квартал в течение предыдущих 12 месяцев. То есть если слоны пойдут нарасхват и прибыль составит 1,1 миллиона за 3 месяца – с начала текущего года организация обязана перейти на метод начислений.

Порядок перечисления платежей

Налог на прибыль оплачивается авансовыми платежами. Обычно их делают двумя способами.

Поквартально – в первом квартале, полугодии, по итогам девяти месяцев. Это способ по умолчанию.

В первом квартале оплачивается налог на налогооблагаемую базу по итогам января, февраля и марта, в полугодии – на базу по итогам января-июня включительно за минусом авансового платежа первого квартала, по итогам 9 месяцев – на базу января-сентября минус полугодовой платеж. Если возникнет переплата, она идет в счет будущих отчетных периодов.

Из фактической прибыли. Тут отчетный период не квартал, а месяц, два, три и так далее. Платеж за январь равняется 0,2х налогооблагаемая база за январь, за февраль – 0,2х база за январь-февраль минус платеж за январь и так далее.

В такой режим организация переводит себя добровольно, написав заявление в налоговую не позже 31 декабря.

Это основы основ того, как исчисляется налог на прибыль. Но существуют и другие режимы налогообложения, когда он не выплачивается, а заменяется единым налогом на вмененный доход либо упрощенным налогом.

Внимание!
Причем разные системы могут применяться к разным видам деятельности предприятия. Например, с продажи слонов наша выдуманная организация получает слишком большой доход, чтобы его могли перевести на упрощенную систему.

Но с катания детишек можно платить налоги как раз по упрощенке – все экономия, не 20, а только 6%. Только тогда учет доходов и расходов по разным видам деятельности придется вести отдельно.

источник: http://sb-advice.com/nalogi/283-kak-raschitat-nalog-na-pribyl.html


Расчет налога на прибыль на примере, как посчитать налог на прибыль

Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно знать ставку, установленную в регионе, где зарегистрирована организация. Она не может быть меньше 13,5 процентов, значит, общая ставка не может быть ниже 15,5.

Расчет налога на прибыль: только цифры

Доходы ООО «Сапфир», облагаемые налогом на прибыль, за отчетный год составили 4 200 000 руб. Расходы, которые уменьшают облагаемую прибыль, за этот же период – 3 000 000 руб.

Прибыль до налогообложения:

4 200 000 руб. – 3 000 000 руб. = 1 200 000 руб.

В регионе, в котором зарегистрировано ООО «Сапфир», ставка налога в региональный бюджет равна 18%. В конце года сумма налога к начислению равна:

  • 1 200 000 руб. × 2% = 24 000 руб. нужно заплатить в федеральный бюджет;
  • 1 200 000 руб. × 18% = 216 000 руб. нужно заплатить в региональный бюджет;

Всего вместе нужно заплатить 1 200 000 руб. × 20% = 240 000 руб.

Налог на прибыль и декларация

Разницу между итоговым налогом и суммой уплаченных авансов нужно перечислить в бюджет до 28 марта включительно. В эти же сроки представляют и декларацию. А промежуточные декларации подают тоже 28-го числа, но в месяц, следующий за отчетным периодом. Либо 28-го числа каждого месяца, если декларация подается ежемесячно.

источник: www.berator.ru/articles/raschet-naloga-na-pribyl/

Как рассчитать налог на прибыль

Главное правило: вести налоговый и бухгалтерский учет нужно отдельно. Для этого необходимо предварительно прописать учетную политику, соответственно, для НУ и БУ компании. При этом нужно быть готовым, что цифры в двух этих учетах не будут совпадать.

Предупреждение!
К примеру, существуют затраты, которые вообще не будут учитываться для исчисления налога на прибыль, либо будут включаться в текущие расходы по особым правилам. Это может быть норма: включать в пределах норматива, либо долями за определенный срок.

Более того, размер принятых в расчет в текущем периоде доходов и расходов зависит от методики расчета прибыли: по начислению или кассовым методом. В основном компании используют первый вариант, так как для применения второго существует ряд ограничений.

При налогообложении существенным будет:

  • дата начисления доходов/расходов – для метода по начислению
  • дата поступления/оттока денежных средств – для кассового метода

Получается, что в базу для учета (налогового и бухгалтерского) суммы попадут в разное время, хотя формула расчета налога на прибыль едина: 20% от налоговой базы, равной доходы – расходы.

Нормативный документ для расчета налога на прибыль в НУ – налоговый кодекс, а в БУ – ПБУ 18/02.

ПБУ бухгалтерского расчета налога на прибыль

Учет расчетов по налогу на прибыль – названия бухгалтерского положения, принятого Минфином России. Дата утверждения ПБУ: 19 ноября 2002 года. Чтобы уметь правильно читать данную форму, следует знать, как расшифровываются основные аббревиатуры:

  1. ОНА/ОНО – отложенный налоговый актив/обязательство
  2. ПНА появляется, когда бухгалтерская Пр. > налоговой
  3. ПНО появляется, когда бухгалтерская Пр. < налоговой

Как же свести дебетовые и кредитовые обороты по прибыли в бухгалтерском учете, чтобы не допустить досадных ошибок?

Ведем учет прибыли по правилам положения ПБУ 18/02

Давайте рассмотрим основные бухгалтерские проводки по прибыли в рамках следующей таблички.

ПНА/ПНО не копятся на БУ счетах, их нет и не может быть в форме бухгалтерского баланса, ведь по своей сути эти величины – составные части, когда нужна на текущий налог на прибыль формула.

Расчет налога на прибыль организации

Для отчета о прибыли и убытках (отчет о финансовых результатах) чистая прибыль считается определенным образом.

ЧП (чистая прибыль по стр. 2400) – это: Пр до обложения (стр. 2300) – Текущий налог (стр. 2410) – Оно/изменения (стр. 2430) + ОНА/изменения (стр. 2450)

Знаки «+» и «-» используются в зависимости от характеристики ОНО и ОНА (положительная или отрицательная величина). В учете же на счетах она раскрывается по-другому, т.к. это новая формула.

ЧП посредством проводок в бухгалтерском учете (сальдо счета 99):

ЧП (остаток сч. 99) = Пр в БУ до НО (Дт90–9+Дт91–1 минус Кт99) – Налог (бухгалтерский) – ПНО + ПНА

По теме:  Что такое дисконтная карта и зачем она нужна?

При обоих вариантах подсчета, результат будет идентичным, согласно ПБУ.

Особенности списания налогов при различных операциях бухучета

Калькулятор налогов позволяет быстро рассчитать, какой будет величина уплаты налога на прибыль и как максимально сблизить 2 учёта, бухгалтерский и налоговый, чтобы было, с одной стороны, меньше ошибок, а, с другой – все соответствовало актуальным нормам права.

Внимание!
Согласно НК РФ налоговый вариант учета – система информации, по которой рассчитываются авансовые и текущие платежи по налогу на прибыль в бюджет. Все вычисления производятся на основании первичной документации. Основные правила предписаны главой 25 Кодекса.

Фирмы на ОСНО целью налогового учета ставят как раз расчет налога. Для этого они оперируют правилами, закрепленными в налоговом кодексе. Бухгалтерский же учет строится на основе положения и закона 402-ФЗ о бухучете. Это основной нормативный документ для расчетной службы организации.

Если целью налогового учета является рассчитанная прибыль, то бухучет служит для формирования систематизированных данных в разрезе аналитики, которые помогает руководителю управлять активами и обеспечивать надлежащий уровень контроля их сохранности.

Основные различия между БУ и НУ заключаются в следующем:

  • Признание доходов может различаться
  • Амортизация может начисляться по-разному
  • Списание расходов будущих периодов может не совпадать
  • Какие-то расходы и вовсе не учитываются для налогообложения

Давайте на конкретных примерах рассмотрим, как рассчитать налог на прибыль организации. Подробнее остановимся на следующих моментах:

  1. Аналитическая классификация по доходам в налоговом учете строится на базе кодекса, а в бухгалтерском – по ПБУ 9/99, из-за этого возникают различия.
  2. Некоторые доходы не увеличат базу по прибыли, причем перечень таких доходов, закрепленных кодексом, шире, чем такой же список в бухгалтерском учете в России.
  3. Даже сами даты, по которым считается доходная база, могут разнится, ведь метод начисления является приоритетным в бухучете, в то время, как для налоговом применима и кассовая методика отражения дохода.

Если по доходам все обычно ясно, то по расходам стандартно у бухгалтеров возникает масса вопросов, когда и что можно включить.

Учет расчетов по налогу на прибыль начинается с определения налогооблагаемой базы, в уменьшение которой как раз и идут расходы. Учитывать их необходимо по правилам кодекса, а не согласно предписаниям бухгалтерского положения 10/99 Минфина.

Никогда не будут расходами платежи поставщикам, вклады в уставные капиталы дочерних и совместных обществ, авансы и задатки, гашения основного долга по кредитам.

Другие затраты фирмы могут уменьшить выручку, если выполняется 3 условия:

  1. Затраты грамотно обоснованы
  2. Направлены на доходную деятельность
  3. Подтверждены «первичкой»

Именно так написано в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Что же диктуют нам нормы ПБУ о расходах (10/99):

  • Главное чтобы расход вытекал из условий договора
  • Важно чтобы сумма такого расхода могла быть надежно определена
  • Необходимо наличие уверенности в предстоящем сокращении выгод

Если какой-то из критериев признания не соблюден, величина налоговой базы по налогу на прибыль не будет уменьшена на данную сумму. Порядок исчисления налога на прибыль организаций предполагает следующие возможные отклонения в учетах, бухгалтерском и налоговом:

  1. Расходы, которые никогда не будут учтены в НУ, хотя в БУ их проводят (к примеру, пени и штрафы, которые налогоплательщик уплатил в бюджет по требованию налогового ведомства или фондов)
  2. Нормирование затрат Налоговым Кодексом приводит к тому, что часть расходов, которые уже есть в БУ, в НУ никогда не попадут (суточные – наглядный пример таких расходов или резервы по долгам)
  3. Учет расчетов по налогу на прибыль предполагает фиксацию доходов/расходов в определенный момент, в БУ и НУ это могут быть разные даты, а, следовательно, и величина налога будет разной

Существуют различия и в аналитике прямых и косвенных расходов, так для налогов прямыми считаются траты, которые прямо поименованы в статье 318 кодекса.

Совет!
Это может быть оплата труда рабочих, занятых в основном производстве, отчисления от таких выплат, амортизация основных производственных фондов фирмы, сырье и материалы за минусом НЗП текущего периода.

Остальные расходы также можно учесть, но уже по правилам статьи 265 кодекса. Это будут, так называемые, внереализационные траты. А как считать налог на прибыль в учете бухгалтерском, если там нет именно такого деления?

Из-за этого и возникают расхождения:

  • По амортизации из-за разных методов ее начисления
  • Из-за лимитирования, в НУ попадет не все
  • В связи с непризнанием вообще ряда бухгалтерских расходов в НУ

Порядок расчета налога

Основная задача бухгалтера – сделать верный расчет налоговой базы прежде всего для своевременной уплаты налога в бюджет. В то же время в бухгалтерском учете, исходя из особенностей норм бухгалтерских положений, также получается величина текущего налога.

Сводить их нужно через систему ОНО/ОНА, которая раскрыта выше. В итоге бухгалтер должен получить на счетах учета сумму, равную величине налога в декларации, которую он и платит в бюджет через авансовые платежи.

Конкретные примеры помогут понять исчисляющие варианты в конкретных ситуациях.

Была оформлена продажа автомобиля руководителя, остаточная стоимость которого составила для НУ – 300 тыс. руб., для БУ – 200 тыс. При цене реализации 400 тыс. Получается, что в бухучете прошло больше расходов, чем для налоговых целей. Необходимо отразить ОНА на сч. 09. Списание накопленных сумм ОНА выполняется проводкой в Дт 68 с Кта 09.

В случае, когда есть различие в амортизации производственных станков (в НУ сумма меньше, чем в БУ) в момент начисления самой амортизации никаких ОНА/ОНО возникать не должно. А вот когда продукция, к которой и относится эта амортизация, будет реализовываться, необходимо в учете начислить ОНА, чтобы налог в БУ и НУ совпадал.

Предупреждение!
Если ошибочно в налоговом учете не начислялась амортизация ОС, то это должно приводить к возникновению проводки по дебету 99 и кредиту счета 68 на величину ПНО, а вот когда налоговая амортизация будет фактически доначислена после выявлении ошибки, необходимо сделать обратную запись в Дт сч. 68 с Кта сч. 99 на размер накопленных ПНО.

Когда речь заходит об амортизационной премии (налоговый учет по НК РФ), не забудьте начислить разницы в БУ, ведь в бухучете такого расхода не предусмотрено. С другой стороны, это не что иное, как единовременное списание в расход части ОС, значит, есть аналогия с бухгалтерской амортизацией. Следовательно, в БУ возникнет ОНО.

При оплате в рублях за услуги, стоимость которых привязана к ЕВРО, возникают суммовые разницы. В бухучете будет пересчет на даты: возникновения, отчетную, погашения. В налоговом же учете пересчетов не будет. Все это является поводом определить и отразить на счетах бухучета ОНО или ОНА.

Все это актуальный порядок расчета налога на текущий момент.

источник: https://raszp.ru/nalogi/raschet-naloga-na-pribyl.html

Налог на прибыль — как рассчитать, ставки, налоговая база

Формула расчета налога на прибыль:

Налог = налоговая база * налоговая ставка / 100%

Из указанной формулы видим, что для того, чтобы рассчитать налог на прибыль необходимо определить две ее составляющие: базу и ставку.

Налоговая база по налогу на прибыль

В качестве налоговой базы выступает денежное выражение прибыли, полученной организацией за отчетный период.

В свою очередь, прибыль определяется как разность доходов и расходов, полученных за этот период. То есть для того, чтобы определить величину налоговой базы, нужно рассчитать доходы и расходы, которые были у предприятия в отчетном периоде и которые признаются таковыми в налоговом учете.

Именно поэтому для расчета налоговой базы мы не можем просто взять данные счета 99 «Прибыли и убытки». При расчете налога на прибыль необходимо опираться на налоговое законодательство и, прежде всего , на Налоговый кодекс РФ, в котором налогу на прибыль посвящена глава 25.

Доходы

Доходы, облагаемые налогом на прибыль. Все доходы организации, согласно НК РФ, можно разделить на следующие виды:

  • полученные от реализации;
  • внереализационные.

Доходам, полученным от реализации, посвящена статья 249 НК РФ. К этим доходам относится выручка, полученная от реализации товаров, продукции, работ, услуг и т.д.

Внереализационные доходы – это все прочие доходы, не связанные с реализацией, их перечень обширен и подробно перечислен в ст.250 НК РФ.

Внимание!
Кроме того, существует ряд доходов, не признаваемых в налоговом учете с целью расчета налога на прибыль. Они перечислены в ст.251 НК РФ. Их тоже достаточно много и лучше подробно ознакомиться со списком в первоисточнике, то есть в указанной статье налогового кодекса. Для примера приведем наиболее часто встречающиеся.

Доходы, не признаваемые в налоговом учете:

  1. Доходы в виде имущества, имущественных прав, полученные в виде аванса, задатка, залога;
  2. Доходы в виде имущества, полученные безвозмездно в ряде случаев, в частности при получении этих доходов от:
    • Организации, у которой получатель имеет долю в уставном капитале свыше 50%;
    • Органазции, которая имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;
    • Физического лица, которое имеет долю в уставном капитале получателя свыше 50%;
  3. НДС, предъявляемый организацией покупателям, то есть НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Расходы

Так же, как и в случае с доходами, расходы, полученные организацией, делятся на расходы от реализации, внереализационные расходы. Кроме того, имеется ряд расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль.

Расходы, которая понесла организация в процессе реализации товаров, продукции, услуг, работ и т.д., подробно рассмотрены в ст.253 НК РФ. Перечень внереализационных расходов приведен в ст.265 НК РФ.

Расходы, на которые нельзя уменьшить налоговую базу, приведены в ст.270 НК РФ. По этому пункту, как правило, возникает масса вопросов у плательщиков налога на прибыль.

Конечно, любая организация хочет уменьшить величину налогооблагаемой прибыли с целью уменьшения налога, подлежащего уплате в бюджет. Зачастую организация пытается в качестве расхода принять те свои затраты, которые таковыми не признаются в налоговом учете.

Для уменьшения споров между налогоплательщиками и налоговым органом в НК РФ имеется ст. 252, согласно которой, расходы, которые может учесть организация при исчислении налога должны быть:

  • Обоснованны (экономически оправданы);
  • Документально подтверждены.

Помимо этого, затраты организации признаются расходами при условии, что они явились результатом деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, для того, чтобы организация могла признать свои затраты в качестве расходов и уменьшить налогооблагаемую прибыль на их величину, затраты должны соответствовать указанным выше требованиям.

Совет!
На практике организации не всегда верно понимают смысл указанных требований, что не удивительно, никаких других разъяснений относительно требований налоговый кодекс не приводит.

Поэтому налогоплательщики самостоятельно определяют, являются ли данные затраты обоснованными, и полученными в процессе получения дохода, что не всегда у них успешно получается. В связи с этим, не редки споры, возникающие между организациями и налоговым органом, решающие в судебном порядке.

В любом случае, уменьшая налогооблагаемую прибыль на те или иные расходы, организация должна быть готова обосновать, почему она эти затраты признала в качестве расходов и доказать, что они, действительно, являются обоснованными, документально подтвержденными и полученными в результате деятельности, направленной на получение дохода.

Налог на прибыль и НДС

Очень часто у налогоплательщиков возникает вопрос относительно того, как учитывается НДС при расчете налога на прибыль.

Если организация является плательщиком НДС. НДС при определении величины прибыли не учитывается в налоговом учете. То есть НДС, предъявляемый поставщиками, организация не признает в качестве расходов, а НДС, уплачиваемый покупателем, организация не признает в качестве доходов.

Есть некоторые исключения, приведенные в ст.170 НК РФ, на основании которой НДС относится на затраты по производству и реализации.

Если организация на законных основаниях освобождена от НДС. В этом случае НДС, предъявляемый поставщиками, учитывается в качестве расходов для расчета налога на прибыль.

Своим покупателям такие организации НДС не выделяют и не начисляют, поэтому в доходах НДС нет изначально.

Налоговые ставки

Для того, чтобы рассчитать налог на прибыль, помимо налоговой базы, нужно знать и процентную ставку, на которую нужно умножить рассчитанную базу. Налоговым ставкам в НК РФ посвящена ст.284.

Предупреждение!
Ставка налога на прибыль 20%. Основная ставка, которая применяется в тех случаях, когда не подходят ставки, указанные ниже. Ставка 20% имеет две составляющие: 2% — уплачиваются в федеральный бюджет, 18% — в бюджет субъектов РФ.

Ставка налога на прибыль 0%. Данная ставка используется:

  1. для образовательных и медицинских учреждений (п.1.1 ст.284 НК РФ);
  2. для сельско– и рыбохозяйственных производителей, соответствующих условиям п.2. ст.346.2 НК РФ;
  3. Дивиденды от организации, в уставном капитале которой налогоплательщик имеет долю свыше 50% (п.3.1 ст.284 НК РФ);
  4. Облигации до 1997г. (п.4.3 ст.284 НК РФ).
По теме:  Карта Тройка - тарифы, стоимость, условия использования и сроки действия

Ставка 9%. Применяется для:

  • Дивидендов, за исключением облагаемых по ставке 0% (п.3.2 ст.284 НК РФ). С 2015 года ставка на дивиденды увеличивается до 13%.
  • Муниципальные ценные бумаги до 2007г. (п.4.2 ст.284 НК РФ).

Ставка 15%.Применяется для:

  1. Дивиденды от иностранных организаций (п.2 ст.284 НК РФ);
  2. Государственные ценные бумаги после 2007г. (п.4.1 ст.284 НК РФ).

Ставка 10% и ставка 20%. Применяются в отношении иностранных компаний (п.2 ст.284 НК РФ).

Проводки

Последнее, что хочется указать в рамках этой статьи – это проводки, которыми отражается начисление налога на прибыль и его уплата. Для учета используется счет 68, на котором открывается отдельный субсчет, по кредиту отражается начисление налога, по дебету – его уплата.

  • Начислен налог на прибыль проводка: Д99 К68.
  • Проводка уплачен налог на прибыль: Д68 К51.

источник: http://buhland.ru/nalog-na-pribyl-nalogovaya-baza-i-nalogovye-stavki/

Авансовые платежи по налогу на прибыль: как рассчитать налог

Налог на прибыль – основной обязательный сбор, относящийся к прямым, который обязаны исчислять и уплачивать все юрлица, применяющие ОСНО.

Львиная доля этого сбора поступает в местный (региональный) бюджет, поэтому фискальные органы уделяют повышенное внимание тому, не занижают ли налогоплательщики расчетную сумму налога за счет некорректного отражения доходов и расходов компании.

Ставка налога на прибыль 2018 года

На протяжении последнего десятилетия (с 2009 года) общая ставка остается неизменной и составляет 20% от полученного финансового результата. При этом распределение собранных отчислений производится по уровням бюджета – федерального и регионального.

Начиная с 2017 года, статьей 284 НК РФ предусмотрено соотношение:

  1. 3% — бюджет Федерации;
  2. 17% — бюджет субъекта РФ.

За местными властями закреплено право пересматривать региональную ставку в сторону уменьшения. В частности, фирмы, участвующие в деятельности особых экономических зон, платят в местную казну только 12,5% от прибыли.

По всей видимости, налог на прибыль в 2018 году останется на прежнем уровне, как ставки, так и процент распределения по уровням бюджета.

Алгоритм расчета

Методика определения облагаемой базы элементарна. Из суммы полученных доходов (связанных с основной деятельностью и внеоперационных) минусуются произведенные за этот же период затраты на производство и издержки, не связанные с функционированием предприятия (внереализационные расходы), а также доля полученного в предыдущие годы убытка (если есть).

НП = [Д (доходы) + ВД (внереализационные доходы) – Р (расходы) – ВР (внереализационные расходы) – УПЛ (убыток прошлых лет)] х 20%.

Формирование дохода предприятия

Доходная часть налогооблагаемой базы состоит главным образом из выручки, полученной компанией от сбыта своей продукции, покупных товаров или собственных услуг/работ.

Кроме этого, в облагаемые поступления входят:

  • суммы, вырученные от долевого участия в иных юрлицах и полученные дивиденды;
  • выручка от торговли ценными бумагами;
  • поступления от передачи в уставный капитал объектов основных средств.

Обложению подлежат все имущественные права и активы, поступившие на баланс организации бесплатно. Суммы кредиторской задолженности, списанные по результатам инвентаризации по прошествии срока исковой давности – еще одна статья дохода, которая включается в базу. Полный список облагаемых поступлений приведен в статьях 249–250 НК РФ.

Вместе с тем законодательство разрешает не включать в расчет налога на прибыль полученные фирмой авансы и задатки, имущество (в денежной оценке), полученное для увеличения чистых активов и т.д. Следует учитывать, что вольное трактование перечней доходов для расчета может привести к доначислению при камеральной/выездной проверке ФНС.

Для пользователей сервиса «Моё дело» работает служба консалтинга, в которую всегда можно отправить вопрос и получить ответ в течение суток. Такая экспертная поддержка позволяет избежать ошибок и последующих проблем с ИФНС.

Какие расходы уменьшают платеж

Чтобы корректно подсчитать налог на прибыль организаций и не «попасть на карандаш» контролеров, бухгалтер должен четко придерживаться норм законодательства.

В затраты, уменьшающие НП, можно смело включать:

  1. материальные затраты на осуществление основной деятельности;
  2. издержки, связанные с оплатой труда персонала (заработная плата и отчисления на страхование);
  3. амортизационная премия при износе основных средств.

Траты, которые не связаны с производством, но на законных основаниях исключаются из налоговой базы:

  • уплата процентов за пользование заемными средствами;
  • плата за банковское обслуживание расчетного счета;
  • расходы, признанные судом, на уплату штрафов и неустоек по хозяйственным договорам.

Чтобы признание затрат при определении облагаемой базы не вызывало вопросов у контролирующих органов, необходимо следить, чтобы были выполнены следующие условия:

  1. произведенные траты обоснованы и целесообразны;
  2. каждая сумма подтверждена документально;
  3. издержки напрямую связаны с деятельностью, нацеленной на извлечение прибыли.

Фискальные органы малейшее сомнение трактуют в свою пользу. Некорректно рассчитанный налог на прибыль налоговая инспекция пересчитает в сторону увеличения, одновременно начисляя сопутствующие штрафы.

Авансовые платежи

НК РФ предписывает рассчитывать и уплачивать авансовый налог на прибыль. Если ООО имеет среднеквартальную выручку менее 15 миллионов рублей, то оно может обойтись только квартальными авансами.

Внимание!
Это же правило относится к бюджетным организациям, зарубежным компаниям, функционирующим в РФ через свои постоянные представительства или фирмам, участвующим в простых товариществах.

Квартальные авансы исчисляются как произведение налоговой базы за отчетные 3 месяца на установленную ставку. Расчет и уплата производится не позже 28-го числа по истечении отчетного квартала.

Для коммерческих фирм, имеющих более 60 миллионов рублей годового оборота, предусмотрены авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые ежемесячно.

Алгоритм определения ежемесячной суммы к перечислению связан с расчетами, предоставленными в ФНС за предыдущие отчетные периоды:

  • аванс на I квартал = сумме начисленных платежей за 9 месяцев прошлого года;
  • на II квартал = начисленный налог за I квартал текущего года;
  • на III квартал = аванс за I полугодие – аванс за II квартал;
  • на IV квартал = аванс за 9 месяцев – аванс за I полугодие.

28-го числа каждого месяца налогоплательщик обязан сформировать платежное поручение для уплаты в федеральный и региональный бюджеты на суммы, равные 1/3 от рассчитанной по приведенному алгоритму суммы.

Платежи по налогу на прибыль рассчитываются ежеквартально, нарастающим итогом с начала календарного года.

В декларации фиксируются только начисления, а не фактические платежи, поэтому при наличии переплаты по авансам ежемесячные платежи можно не производить. Для своевременного отслеживания возможной задолженности перед бюджетом целесообразно ежеквартально запрашивать в своей ФНС справку о состоянии расчетов.

источник: https://www.moedelo.org/spravka/osno/nalogi-osno/raschet-naloga-na-pribyl-osno

Как расчитать налог на прибыль

Создание любого коммерческого предприятия преследует своей целью получение прибыли. Согласно законодательству Российской Федерации полученная прибыль подлежит налогообложению – это касается как резидентов, так и не резидентов РФ.

Совет!
Налог на прибыль относится к прямым налогам. Это значит, что его величина прямо пропорциональна итоговому финансовому результату деятельности предприятия. Говоря простым языком, чем больше дохода получила организация, тем большую сумму налога она обязана будет уплатить в бюджет.

25 глава Налогового кодекса РФ определяет правила начисления и уплаты налога на прибыль. Данный нормативный документ даёт определение прибыли как разницы между доходами и расходами предприятия. Именно на получившийся остаток будет производиться начисление налога на прибыль.

Кто и что платит

Все юридические лица и организации, которые ведут хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, являются плательщиками налога на прибыль. К ним относятся организационно-правовые формы:

  • общества с ограниченной ответственностью (ООО);
  • закрытые акционерные общества (ЗАО);
  • открытые акционерные общества (ОАО) и др.

Также начислению налога на прибыль подлежат финансовые результаты деятельности иностранных компаний, которые имеют на территории РФ свои представительства или же иным образом получают доход от любых источников в РФ.

Все вышеописанные субъекты предпринимательской деятельности являются участниками общей системы налогообложения.

Что касается исключений из общего правила, то к ним можно отнести:

  1. налогоплательщиков, которые ведут свою деятельность на специальных системах налогообложения, как то УСН (упрощённая система налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), система налогообложения на основе патента;
  2. владельцев игорного бизнеса, вносящих в казну соответствующий налог;
  3. участников проекта «Инновационный центр «Сколково».

В этих случаях налог на прибыль не взимается, вместо него уплачивается Единый налог разной величины в зависимости от выбранной категории.

Следует ещё отметить, что начисление налога на прибыль возможно только при наличии объекта налогообложения.

Кроме того, нужно помнить, что налогоплательщики различных категорий не всегда платят налог на прибыль по одной схеме – налогооблагаемая прибыль может быть получена из разных категорий доходов.

Правила расчёта налога на прибыль

Конечно, нельзя говорить, что один налог важнее другого, но налогу на прибыль всё же отводится особое место в бухгалтерском учёте. Правильность начисленной для уплаты суммы должна строго контролироваться.

Во-первых, это позволит анализировать прибыль и убытки, вовремя выявляя нюансы, на которые следует обратить внимание.

Предупреждение!
Во-вторых, поможет оптимизировать работу предприятия, выявив наиболее перспективные направления деятельности. Ну и в-третьих, станет основой для грамотного составления отчётности.

При расчёте налога на прибыль можно выделить следующий алгоритм:

  • Начисление налога (в бухгалтерии это ещё называется «Условный доход/расход по налогу на прибыль»)
  • Расчёт суммы чистой прибыли (сумма дохода организации за вычетом затрат на реализацию, на производство, на рекламу, административных расходов, расходами на страхование, командировки и представительские расходы и др.)
  • Определение налога на прибыль

Для правильного расчёта нужно знать, какие доходы подпадают под налогообложение, а какие – нет.

Итак, к налогооблагаемым доходам относятся:

  1. доходы от реализации товаров, работ, услуг;
  2. внереализационные доходы (прибыль от прошлых отчётных периодов, имущество, переданное в дар или безвозмездное пользование, пени и штрафы, дивиденды, доход от векселей, списанная кредиторская задолженность и некоторые другие).

Статья 251 НК РФ определяет также доходы, которые не подлежат обложению налогом на прибыль. К ним можно отнести:

  • предоплату за товар;
  • займы;
  • сумма, которая внесена в Уставный капитал, в т.ч. стоимость имущества;
  • поступившие целевые средства и др.

Касательно учёта стоимости безвозмездно полученного имущества нужно иметь в виду нюанс. Не подлежит налогообложению переданное в дар имущество, если даритель (будь то физическое или юридическое лицо) имеет в Уставном капитале долю более 50%.

Также не будет облагаться налогом на прибыль безвозмездно полученное от иного юридического лица имущество, если получатель имеет долю в Уставном капитале дарителя более 50%.

Однако, если имела место передача этого имущество третьим лицам в течение года, налог взимается на общих основаниях.

Размер и сроки уплаты налога на прибыль

Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 284) ставка налога на прибыль равна 20%, из которых 2% направляются в Федеральный бюджет, а остальные 18% – в местный. Та же статья регламентирует право местных органов снижать ставку налога вплоть до 13,5%, но не менее.

Совет!
В 2014 году Минфином были внесены некоторые изменения в порядок определения и расчёта налога на прибыль. В частности, это коснулось сроков уплаты налога.

Теперь необходимая сумма должна быть перечислена в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца, следующего за отчётным периодом. Под отчётным периодом подразумевается конец первого квартала, конец полугодия и конец девятого месяца.

Расчет налога на прибыль на примере ООО «Орос»

ООО «Орос» за отчётный период получило налогооблагаемых доходов 500 000 руб. Расходы предприятия, которые учитываются в расчёте прибыли, составили 180 000 руб. Таким образом, получаем прибыль до налогообложения:

500 000 руб. – 180 000 руб. = 320 000 руб.

Налоговая ставка для данного предприятия равна 20%. Стало быть: 320 000 руб. * 18% = 57 600 руб. Эту сумму получит федеральный бюджет.

320 000 руб. * 2% = 6 400 руб. Эту сумму получит местный бюджет.

Всего к оплате за налог на прибыль: 57 600 руб. + 6 400 руб. = 64 000 руб.

Эту цифру можно проверить: 320 000 руб. * 20% = 64 000 руб.

Правильность расчёта и своевременная уплата налога на прибыль позволят избежать неприятностей в отношении налоговой инспекции. Если рассчитанная сумма будет превышать правильную величину, образуется дебиторская задолженность, которая зачтётся в будущем периоде.

Гораздо более неприятная ситуация возникнет в случае неполной оплаты налога. Тогда предприятию гарантированы штрафы и пени из-за образовавшейся задолженности государству.

источник: http://wb-info.com/obshhie-voprosyi/buhgalteriya/nalog-na-pribyil.html






Если вам понравилась статья, поделитесь ей со своими друзьями в соц.сетях, нажимая эти кнопки:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *